La veracidad de los estados financieros y su importancia.
La veracidad de los informes financieros es crucial para lograr una toma asertiva de decisiones que den paso al crecimiento del negocio, así como, el camino a seguir a corto y largo plazo en beneficio de los interesados. Gracias a los estados financieros, se tiene claridad sobre el panorama y la salud financiera de la organización. De lo contrario, las decisiones podrían basarse en un escenario parcial o poco específico y, por tanto, generar repercusiones económicas muy negativas para las corporaciones.
Las compañías que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores tienen la obligación de presentar los resultados operativos y financieros de manera trimestral y anual. Esto es de especial interés para los inversionistas que desean saber con exactitud sobre; los ingresos, los gastos, la rentabilidad, la carga de la deuda y la capacidad de cumplir con las obligaciones financieras a corto y largo plazo de la organización en la que desean invertir. Por tanto, contar con estados financieros con información certificada es clave para obtener la confianza de los inversionistas y mantener la buena reputación de la empresa.
El papel de los Comités de auditoría.
Debido a que los mercados exigen cada vez mayor grado de exactitud en la información, el gobierno corporativo de las empresas cuenta a menudo con un Comité de auditoría que tiene la finalidad de asegurar la calidad de la información corporativa.
Es importante entender que los comités de auditoria no preparan los informes financieros. Su responsabilidad primordial es supervisar la calidad de la información, la gestión de riesgos, el monitoreo de los sistemas de control interno, y en general, las políticas y los procedimientos implantados por la directiva para proteger los intereses de los accionistas y otras partes interesadas. Aunque la existencia de un comité de auditoría no altera el hecho de que los directores asuman la responsabilidad de los informes financieros, los comités de auditoría desempeñan un papel importante en el proceso. En la opinión de los expertos, tanto los directores financieros, como, los Comités de auditoría exitosos, suelen buscar asesoría externa de especialistas en la materia que los ayuden a cumplir con sus objetivos.
Pruebas de deterioro: esenciales para mantener la veracidad de la información.
Como hemos visto con mayor profundidad en nuestro artículo “¿Cómo saber si necesitas hacer pruebas y análisis de deterioro en tu empresa?”, las pruebas de deterioro son el proceso de revisión y análisis del valor económico de los activos que se muestran en los balances financieros para determinar si dichos valores continúan siendo soportables o deben reducirse. Son esenciales para mantener la veracidad de la información financiera de las empresas y de gran interés para los accionistas, bancos, inversionistas, acreedores o la bolsa de valores. Pues con base en esto, se toman decisiones cruciales para el rumbo del corporativo y los interesados.
Realiza tus pruebas de deterioro como lo hacen los expertos.
A continuación, te exponemos 5 recomendaciones principales que debes tomar en consideración si deseas llevar a cabo con éxito las pruebas de deterioro en tu empresa.
1.- Efectúa tus pruebas de deterioro de forma temprana
Como lo hemos explicado en nuestro artículo “9 errores más comunes en el cálculo de deterioro en las empresas“, el proceso de efectuar apruebas y análisis de deterioro debe iniciarse de forma temprana, no es recomendable dejarlo para último momento. A medida que las empresas continúan evaluando y respondiendo al impacto generado por la pandemia de COVID-19 y los efectos del conflicto en Ucrania, la volatilidad en los mercados nacionales e internacionales es una realidad que afecta a las empresas y los expertos saben la importancia de realizar pruebas de deterioro cuando existen eventos desencadenantes. Los expertos toman en cuenta que algunos activos se someten a pruebas de deterioro anualmente, otros al ocurrir un evento desencadenante o en ambos casos.
¿Qué es un evento desencadenante?
Un evento desencadenante es un acontecimiento o un cambio en las circunstancias que indica que es más probable que un activo esté deteriorado. Por ejemplo; cuando existen cambios en las condiciones económicas generales; como la volatilidad que se observa hoy en día, o existen limitaciones en el acceso al capital, un aumento en el entorno competitivo, un cambio en el mercado para los productos o servicios, cambios en la administración al interior de la empresa, personal clave, estrategia o clientes, entre muchos otros.
2.- Cumple con los requisitos de divulgación
Los reguladores del mercado de todo el mundo han identificado que algunas empresas no incluyen todas las divulgaciones requeridas. Los expertos en llevar a cabo las pruebas y análisis de deterioro están conscientes de que los requisitos de divulgación son extensos y se establecen en la NIC 36 y la NIC 1, “Presentación de estados financieros”.
Entre las omisiones más comunes se encuentran las tasas de descuento aplicadas; los supuestos de la tasa de crecimiento a largo plazo en un modelo de flujo de efectivo descontado tanto para el valor en uso como para el valor razonable menos el costo de venta; y una descripción de los supuestos claves (aquellos a los que el importe recuperable es más sensible) realizados.
3.- Observa los flujos de efectivo en moneda extranjera
Los flujos de efectivo en moneda extranjera son comunes y la NIC 36 exige que se traten de manera específica. Se estiman en la moneda en que se generarán y luego se descuentan a una tasa apropiada para esa moneda. Esta tasa de descuento puede no ser fácil de determinar, ya que es probable que sea diferente de la tasa utilizada para el resto del cálculo del valor presente, puesto que es específica del país y del riesgo de moneda.
El valor presente de los flujos de efectivo en moneda extranjera se convierte luego a la tasa de cambio al contado en la fecha en que se realiza la revisión del deterioro. No se puede hacer una estimación más confiable de los tipos de cambio futuros que la tasa actual. La NIC 36 prohíbe el uso de la tasa a plazo existente a la fecha de la revisión del deterioro.
4.- Realiza una previsión asertiva de los flujos de efectivo
Si se pronostica que los flujos de efectivo aumentarán significativamente después de fin de año; ¿Existe una base sólida para esta predicción? ¿Se han considerado riesgos? ¿El crecimiento es consistente con el crecimiento logrado en el pasado y es sostenible? ¿Se han cumplido las predicciones en los meses transcurridos desde el final del año hasta la finalización del informe financiero?
Si los flujos de efectivo se basan en un presupuesto interno, ¿El presupuesto es realista o se basa en objetivos ambiciosos?
5.- Concilia la conclusión con el entorno actual
Una vez terminados los cálculos, asegúrate de verificar que la respuesta final tenga sentido en comparación con los datos del mercado externo.
Las suposiciones sobre el clima económico que eran razonables hace un año, posiblemente ya no lo sean hoy en día. Por ejemplo, la falta de disponibilidad de crédito provocaría el recorte de muchas inversiones planificadas, lo que afectaría las perspectivas de crecimiento. Es recomendable obtener informes de analistas para cada sector de mercado, estos se consideran evidencia para respaldar los supuestos de crecimiento.
Por otro lado, uno de los aspectos más importantes a considerar es la participación de las empresas que auditan de forma externa los estados financieros. Tanto los directores financieros (CFO´s), como los Contralores y Comités de auditoría, deben considerar si el auditor externo ha dedicado suficientes recursos y tiempo a la revisión de las pruebas de deterioro y si cuenta con una comprensión suficiente del negocio, las operaciones y las áreas de riesgo relevantes para los estados financieros, así como, de la industria y el mercado a fin de responder adecuadamente a los riesgos evaluados de deterioro.
¿Cómo puedes obtener la asesoría de expertos?
Te recomendamos acudir con expertos en normas contables y análisis de deterioro como lo somos en Giron Valuation Services. Ten en cuenta que este ejercicio no es algo que puedas dejar para último momento, sobre todo sabiendo que, por lo general, es el tema de auditoría que más tiempo consume al personal clave de la compañía.
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