La administración financiera es un área delicada en la que es fácil que ocurran actos ilícitos o errores imprudenciales. Debido a esto, existen regulaciones que las empresas deben seguir para no enfrentar sanciones y mala reputación.
El propósito de estas normas es la presentación precisa de información en los estados financieros para garantizar que dichos informes lo sean, se deben tener procesos y procedimientos claros para registrar y verificar ingresos, gastos, activos y pasivos del negocio.
En contabilidad y finanzas, mantenerse en línea con estas normas se denomina Compliance o cumplimiento financiero. Aunque existen distintas regulaciones y leyes contables y financieras, analizaremos algunas de las principales.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP)
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés) son un conjunto de estándares contables, principios y procedimientos que deben ser seguidos por las empresas al preparar y presentar sus estados financieros. Estos principios proporcionan un marco común y coherente para la elaboración de informes financieros, lo que facilita la comparación entre las empresas y la comprensión de la salud financiera de una entidad.
Es importante señalar que los GAAP pueden variar según la jurisdicción, ya que cada país puede tener sus propios conjuntos de principios contables, como las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en muchos países fuera de los Estados Unidos.
Existen 10 principios contables básicos:
- Presunción de una entidad económica: Las empresas están separadas y distintas de los individuos y los propietarios.
- Supuesto de unidad monetaria: Toda la información financiera está expresada en dólares estadounidenses u otras denominaciones locales.
- Supuesto del período de tiempo: Los estados financieros deben presentarse oportunamente.
- Principio de costo: Los artículos adquiridos para la empresa, especialmente los que están capitalizados, deben registrarse por el importe por el que fueron adquiridos, no a su valor de mercado.
- Principio de divulgación total: Las empresas deben revelar cualquier información que un usuario de estados financieros pueda considerar importante. Por ejemplo, si una empresa está involucrada en una demanda, debe revelarlo en las notas a pie de página de los estados financieros.
- Principio de empresa en funcionamiento: Las empresas deben asumir que seguirán funcionando en el futuro previsible, a menos que tengan la intención de liquidar su negocio o cesar sus operaciones.
- Principio de congruencia: Las empresas deben registrar los gastos en el mismo período en que obtienen sus respectivos ingresos. Por ejemplo, si una empresa obtiene ingresos por ventas este mes, debe registrar los gastos de comisiones de ventas asociados con esos ingresos en el mismo mes relacionado.
- Principio de reconocimiento de ingresos: Las empresas deben reconocer los ingresos cuando los obtienen, independientemente de si se recibe el dinero.
- Materialidad: Una empresa no puede omitir ni tergiversar información que pueda influir en las decisiones de los usuarios de los estados financieros. La materialidad depende del criterio profesional. Por ejemplo, si un contralor descubre que la empresa no registró la compra de una sola grapadora en su última contabilidad, probablemente no sea necesario ajustar y volver a emitir estados financieros revisados.
- Conservatismo: Las empresas deben elegir la alternativa que resulte en un menor ingreso neto o monto de activos al “romper un empate”.
Ejemplo: Principio de reconocimiento de ingresos
Imagina que tienes una empresa que vende productos electrónicos. La compañía vende una cierta cantidad de televisores en un mes, y según los principios de GAAP, debes reconocer los ingresos cuando se han devengado y son realizables.
Supongamos que vendiste 100 televisores a $500 cada uno en enero, pero algunos clientes optaron por pagar en febrero. De acuerdo con los GAAP, no registrarías los ingresos en febrero cuando se recibió el efectivo, sino que lo harías en enero, cuando se realizaron las ventas.
Registro contable:
Enero
- Débito a Cuentas por Cobrar: $50,000 (100 televisores x $500)
- Crédito a Ingresos por Ventas: $50,000
Febrero (es cuando se recibe el pago)
- Débito a Efectivo: $50,000
- Crédito a Cuentas por Cobrar: $50,000
Con este ejemplo se ilustra el principio de reconocimiento de ingresos cuando se han devengado, incluso si el efectivo se recibe en un período posterior, como se estipula en el punto 8.
Normas de Información Financiera (NIF)
Las Normas de Información Financiera (NIF) son un conjunto de reglas y principios contables utilizados en México para la elaboración y presentación de la información financiera. Estas normas están diseñadas para asegurar la consistencia, claridad y comparabilidad de los estados financieros de las empresas. La adopción de las NIF busca facilitar la toma de decisiones informadas por parte de los usuarios de la información financiera, como inversionistas, acreedores y otros interesados.
En México, las NIF son emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF). Este organismo establece las normas contables y financieras que las empresas deben seguir. Las NIF cubren una amplia gama de temas, desde la presentación de estados financieros hasta la medición de activos, pasivos, ingresos y gastos.
- Establece los fundamentos teóricos y conceptuales que guían la preparación y presentación de los estados financieros.
- Incluyen los principios fundamentales como el de entidad económica, realización, devengado, y asociación económica.
- Define los criterios para el reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos, así como los métodos de valuación aplicables.
- Algunas NIF están diseñadas específicamente para ciertos sectores o industrias, como las instituciones financieras o las empresas de construcción.
- Detalla la contabilización y presentación de instrumentos financieros, incluyendo las normas para la medición de activos y pasivos financieros.
- Define cómo deben contabilizarse y presentarse los arrendamientos tanto desde la perspectiva del arrendador como del arrendatario.
- Establece las normas para reconocer y medir los costos de beneficios a empleados, como pensiones y jubilaciones.
- Proporciona directrices sobre el tratamiento contable de los impuestos a las ganancias, incluyendo la contabilización de activos y pasivos por impuestos diferidos.
- Define las reglas para consolidar estados financieros cuando una entidad tiene control o influencia significativa sobre otras.
- Establece cómo deben tratarse contablemente los eventos que ocurren después de la fecha del balance y antes de la emisión de los estados financieros.
Ejemplo de la aplicación de las NIF
Imaginemos que eres una empresa que se dedica a la fabricación y venta de lámparas. Utilicemos cifras sencillas para ejemplificar la aplicación de algunas Normas de Información Financiera (NIF):
Registro de activos y pasivos:
- La empresa tiene una camioneta de entrega con un valor de $10,000 que se deprecia linealmente a lo largo de 5 años.
- Al final del mes, se registra una depreciación de $10,000 / 5 años / 12 meses = $166.67.
Este es un ejemplo simplificado y sencillo que ilustra cómo se aplican las NIF para reconocer la contabilidad de activos y pasivos de acuerdo con los estándares establecidos, cumpliendo con las normativas contables en México.
Es claro que el registro y la depreciación de activos son elementos cruciales para mantener una contabilidad precisa y cumplir con los estándares contables. Dentro de este contexto, es de vital importancia considerar la contratación de expertos en pruebas y análisis de deterioro de activos como lo somos en GVS, pues desempeñamos un papel crucial en la evaluación precisa de la vida útil de los activos y la identificación de posibles pérdidas por deterioro, garantizando que la información financiera refleje fielmente el valor real de los activos y no cometer errores que podrían afectar los intereses financieros de las empresas.
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
En México no se utilizan de forma directa las Normas de Contabilidad Financiera (FASB) de Estados Unidos. En nuestro país se utilizan las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para la preparación de los estados financieros. Estas normas son emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés).
Como hemos visto en nuestro artículo “Las NIIF para PYMES y su aplicación en México”. Las NIIF son un conjunto de estándares contables globales que se utilizan en muchos países de todo el mundo. México adoptó estas normas para mejorar la calidad y comparabilidad de la información financiera. La adopción de las NIIF en México se realizó con el objetivo de alinear las prácticas contables con los estándares internacionales y facilitar la comparación de informes financieros entre empresas a nivel global.
Ejemplo: Consolidación de estados financieros
Imaginemos una empresa matriz, A Corp, que tiene varias filiales. Según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), la consolidación de estados financieros es un aspecto crucial para presentar una imagen fiel de la situación financiera del grupo empresarial en su conjunto.
Reconocimiento inicial:
A Corp debe reconocer y clasificar correctamente todas las inversiones en sus filiales y otras entidades asociadas.
Medición Inicial:
La NIIF proporciona directrices sobre cómo medir las inversiones iniciales y, en algunos casos, cómo ajustarlas a su valor razonable.
Consolidación:
A medida que se preparan los estados financieros consolidados, A Corp debe combinar la información financiera de todas sus filiales y presentarla como una sola entidad económica.
La NIIF proporciona pautas detalladas sobre cómo llevar a cabo este proceso de consolidación.
Ajuste por participaciones no controladoras:
Si hay partes minoritarias en algunas filiales, la NIIF establece cómo ajustar los estados financieros consolidados para reflejar la participación de los propietarios no controladores.
Reconocimiento de pérdidas y ganancias:
Las NIIF también rigen cómo reconocer las ganancias, pérdidas, activos y pasivos dentro del grupo empresarial.
Este ejemplo destaca cómo las Normas Internacionales de Información Financiera guían el proceso de consolidación, asegurando que los estados financieros reflejen adecuadamente la situación económica del grupo empresarial, proporcionando información relevante y útil para los inversionistas y otras partes interesadas.
Sobre GVS
Contamos con 10 años de experiencia en la valuación de empresas y acompañamiento de auditoría de estados financieros y pruebas de deterioro, así como, derivados financieros. Brindando servicio a grandes, pequeñas y medianas empresas de distintos sectores en México, LatAm, Argentina y España; garantizando su entera satisfacción a través de la recurrencia.
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